Betriebsrente versteuern –
So können Sie sparen

Seit dem Betriebsrentengesetz von 2002 haben Arbeitnehmer das Recht, mit Unterstützung ihres Arbeitgebers zusätzlich zur gesetzlichen Rente eine Betriebsrente anzusparen. Das Besparen funktioniert über einen der 5 Durchführungswege der betrieblichen Altersvorsorge: Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds, Unterstützungskasse und Pensionszusage, wobei die Direktversicherung die beliebteste Form der bAV ist.

Bei der Direktversicherung erfolgt die Gehaltsumwandlung beziehungsweise die sogenannte Entgeltumwandlung, bei der Sie mit Ihrem Brutto-Einkommen Beiträge in die Betriebsrente investieren. Da dieses Einkommen zunächst unversteuert ist, brauchen für diese Beiträge in die betriebliche Altersvorsorge keine Steuern und auch keine Sozialabgaben gezahlt zu werden. Eine Einschränkung gilt allerdings: Sie dürfen nach den Beitragsbemessungsgrenzen für die gesetzliche Rentenversicherung nicht mehr als 87.600 € (West) beziehungsweise 85.200 € (Ost) pro Jahr verdienen.

Auch der Arbeitgeber kann bei der Betriebsrente Steuern sparen: Steuerfrei sind bei der bAV sowohl die rein vom Arbeitgeber finanzierten Beiträge, die der Arbeitnehmer als Zuschuss zum Arbeitslohn erhält, als auch jene Beiträge des Arbeitgebers, die durch die Entgeltumwandlung gezahlt werden. Finanziert ein Arbeitgeber die betriebliche Altersvorsorge seines Mitarbeiters mit, so sind seine Beiträge bei den meisten Durchführungswegen der Betriebsrente als steuerliche Betriebsausgaben absetzbar. Bei der Direktzusage werden Rückstellungen in der Bilanz gebildet. So reduziert sich der Gewinn und somit auch die Steuerlast des Unternehmens.

Bei der Besteuerung der Betriebsrente werden zudem auch Arbeitgeber gefördert, wenn sie in die Betriebsrente von Geringverdienern mit einem Einkommen von maximal 2.200 € brutto pro Monat einzahlen. Auf diese Weise können Arbeitgeber eine Förderung in Höhe von 30,00 % bei der nächsten Lohnsteueranmeldung in Abzug bringen.

Allerdings sollte nicht vergessen werden, dass die Betriebsrente selbst voll zu versteuern ist – auch wenn dann ein niedrigerer Zinssatz als zur Zeit der Erwerbstätigkeit für den Rentner gilt. Die Besteuerung der betrieblichen Altersvorsorge bei einer vollständigen Kapitalzahlung beziehungsweise Einmalzahlung fällt ein wenig höher aus als bei Auszahlung einer monatlichen Betriebsrente.

Für die Versteuerung der Betriebsrente gilt also: Leider kann man die betriebliche Altersvorsorge nicht im klassischen Sinne von der Steuer absetzen. Das heißt, dass die steuerlichen Vorteile bei der Betriebsrente anders funktionieren als etwa bei der Riester- oder Rürup-Rente. 

Während Sie zum Beispiel bei der Rürup-Rente gezahlte Beiträge im Rahmen der Steuererklärung absetzen können, wird bei der Betriebsrente das Brutto-Netto-Verhältnis Ihres Gehalts betrachtet. Die Steuererklärung und potenzielle Vorsorgeaufwendungen spielen bei der Betriebsrente somit keine Rolle.

Hier investieren Sie 250 € in die Betriebsrente und das Zwischen-Netto ist nur um 176,42 € kleiner. Das ergibt einen steuerlichen Vorteil von 73,58 € im Monat. Jährlich gesehen sind das 882,96 €, die Sie für die Betriebsrente nicht zu versteuern brauchen.

Die Betriebsrente ist zu versteuern – und zwar zu 100,00 % als Einkommen. Die Beiträge aus der Betriebsrente erweitern Ihre normale Rente durch die gesetzliche Rentenversicherung vom Staat, wodurch das Gesamteinkommen pro Jahr zunimmt. Dadurch kann sich auch Ihr Steuersatz verändern, was höhere Steuern hervorruft.

Wesentlich ist hier, dass sowohl die Lohnsteuertabelle (Steuerklassen) als auch die Einkommensteuertabelle (Grenzsteuersatz) relevant werden. Ihre staatliche Rente richtet sich wie zuvor das Gehalt nach der Steuerklasse. Die Betriebsrente zählt aber als zusätzliches Einkommen und ist daher mit dem Grenzsteuersatz anhand des Gesamteinkommens zu verrechnen.

Die Renten–Beiträge aus der Betriebsrente kommen monatlich bis ans Lebensende aufs Konto. Einige Rentner möchten sich die betriebliche Altersvorsorge bis zu 30,00 % des Kapitals aus dem Pensionsfonds als Sofortrente überweisen lassen, sobald sie die Rente beziehen. Bedenken Sie, dass diese Summe aus der Betriebsrente dann in dem Jahr auch zu versteuern ist. Die restliche Besteuerung der Betriebsrente funktioniert nach dem Monats-Schema.

Nehmen wir an, dass Sie Renten-Beiträge von 2.400 € monatlich beziehen, dann hätten Sie einen Grenzsteuersatz von 29,69 %. Nehmen wir ferner an, dass die Betriebsrente einen Anteil von 400 € ausmacht. Dann hätten Sie diese 400 € der Betriebsrente mit 29,69 % zu versteuern. Das macht etwa 119 € plus Kirchensteuer und Soli. Für die restlichen 2.000 € kommt es steuerlich darauf an, in welcher Klasse Sie sind. Rentner in Steuerklasse 1 würden beispielsweise 208,29 € inklusive Kirchensteuer und Soli bezahlen.

Für das Versteuern der Betriebsrente gilt eine besondere Regelung: Arbeitnehmer haben (bis auf wenige Ausnahmen) keine Pflicht, ihre betriebliche Altersvorsorge in der Steuererklärung anzugeben. Der Arbeitgeber zieht die Beiträge automatisch vom Einkommen ab, was auf der Gehaltsabrechnung angezeigt wird. In der Anlage N der Steuererklärung tragen Arbeitnehmer dann einfach den niedrigeren Bruttolohn ein.

Entscheidet man sich bei der Auszahlung der Betriebsrente für die Einmalzahlung, dann ist der Bezieher verpflichtet, für das betreffende Jahr des Geldeingangs der Betriebsrente eine Steuererklärung abzugeben. So erhält das Finanzamt die Information darüber, dass das Geld aus der Anwartschaft auf Ihr Konto eingezahlt wurde. Die Auszahlung der Beiträge aus der bAV–Rente ist in die Anlage R der Steuererklärung einzutragen.

Eine weitere Ausnahme gilt bei Sonderzulagen oder Sonderzuwendungen. Wurden sie in die Betriebsrente investiert, sind diese in der Steuererklärung anzugeben. Eine solche Sonderzulage erhalten Arbeitnehmer vor allem, wenn sie den Arbeitgeber wechseln.