Direktversicherung & Steuer

Wer in Deutschland über eine betriebliche Altersvorsorge (bAV) die eigene Rente zusätzlich zur gesetzlichen Rentenversicherung aufstocken möchte, wird vom Staat belohnt. In der Ansparphase ergeben sich Vorteile bei den Steuern und Sozialabgaben. Erst zum Renteneintritt wird die Betriebsrente mit dem persönlichen Steuersatz versteuert, der zur Rente hin normalerweise abnimmt. Das gilt auch für die Direktversicherungen als eine Form der betrieblichen Altersvorsorge.

Wir zeigen, was Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer in der Ansparphase der Direktversicherung an Steuern sparen und was erst später versteuert wird. Zudem betrachten wir den Sonderfall, wie die Besteuerung einer Direktversicherung von vor 2005 gehandhabt wurde.

Der steuerliche Vorteil der Entgeltumwandlung ergibt sich dadurch, dass der Beitrag zur bAV vom Brutto der Arbeitnehmerin beziehungsweise des Arbeitnehmers abgezogen wird. Dadurch reduziert sich das zu versteuernde Bruttoeinkommen und somit auch die zu zahlenden Steuern und Sozialabgaben.

Beispiel: Nehmen wir an, eine Arbeitnehmerin oder ein Arbeitnehmer (Steuerklasse 1) verdient 3.000 € Brutto. Davon fließen 200 € in die Direktversicherung. So bleiben am Ende 2.800 € Brutto übrig, die noch zu versteuern sind. Wird der Beitrag auf 250 € erhöht, werden nur noch 2.750 € versteuert. 

Die Arbeitgeberin oder der Arbeitgeber zahlt laut Gesetz einen Zuschuss von 15,00 %, wobei das die Steuern der Arbeitnehmerin beziehungsweise des Arbeitnehmers im Beispiel nicht beeinflusst. Die Sozialabgaben lassen wir in diesem Beispiel außen vor, um die Steuerersparnis zu verdeutlichen.

Kurz erklärt: Die Steuerersparnis berechnet sich, indem das „neue“ bAV-Nettoeinkommen vom normalen Nettoeinkommen ohne bAV abgezogen wird. Bei einem monatlichen Beitrag von 150 € + 15,00 % ist das Nettoeinkommen um 119,48 € kleiner als ohne bAV. Die Differenz des Beitrags in die Direktversicherung und dem kleineren Nettobetrag ist die Steuerersparnis. In diesem Fall sind es also 30,52 € monatlich und 366,24 € im Jahr. Im Beispiel mit 250 € + 15,00 % bAV werden durch die Direktversicherung 38,15 € monatlich und 457,80 € im Jahr weniger Steuern fällig.

Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer können auf einen monatlichen Beitrag in die Direktversicherung von maximal 584 € Steuern sparen. Das entspricht 8,00 % der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung (West) (§ 3 Nr. 63 Satz 1 EStG) von 7.300 €. Ab 2023 gilt im Osten Deutschlands eine Beitragsbemessungsgrenze von 7.100 €. Sobald die Einzahlungen einer Arbeitnehmerin oder einem Arbeitnehmer inklusive Zuschuss des Arbeitgebers über dieser Obergrenze liegen, sind sie nicht mehr steuerfrei. Die Differenz zwischen dem Freibetrag und dem tatsächlich eingezahlten Betrag wird dann wie das normale Einkommen besteuert.

Wenn Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer den Freibetrag bis zur maximalen Obergrenze ausnutzen, ist pro Jahr ein Sparbetrag von 7.008 € (West und Ost) beziehungsweise möglich, der steuerfrei in die Direktversicherung fließen kann. Wie viele Steuern dadurch konkret gespart werden, ist unterschiedlich, da die Besteuerung unter anderem von der Steuerklasse und der Kirchensteuer abhängig ist.

Eine Unterstützung durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber nennt man Arbeitgeberzuschuss. Seit dem 01.01.2022 ist von Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber nicht nur bei neuen Verträgen ein Zuschuss zur betrieblichen Altersvorsorge zu zahlen, sondern auch bei Bestandsverträgen. Somit profitieren alle Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer von der Direktversicherung. Sie brauchen nicht mehr allein den Vertrag ihrer bAV besparen, sondern bekommen einen Arbeitgeberzuschuss von mindestens 15,00 % des umgewandelten Arbeitsentgelts. 

Ein Zuschuss zur Direktversicherung wirkt sich insofern auf die Steuer aus, dass Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer den Freibetrag von 584 € (Stand: 2023) schneller erreichen. Wer in der Ansparphase die Obergrenze voll ausnutzen möchte, kann nicht die 584 € allein in die Betriebsrente einzahlen, sondern hat den Arbeitgeberzuschuss mit einzuberechnen. Dadurch reduziert sich das Bruttoeinkommen nicht um den vollen Freibetrag und es werden mehr Steuern fällig. Die Unterstützung durch Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber wiegt jedoch diesen kleinen Nachteil wieder auf.

Die Versteuerung der Direktversicherung bei einer Auszahlung kann nicht vermieden werden. Sowohl eine vollständige Einmal- oder Teilauszahlung als auch die klassische monatliche Betriebsrente wird zu 100,00 % versteuert. Die Höhe der Besteuerung einer Kapitalauszahlung aus einer Direktversicherung richtet sich nach dem persönlichen Steuersatz, der zum Renteneintritt in der Regel geringer ist als im aktiven Berufsleben. Die Ersparnisse in der Direktversicherung hinsichtlich der Steuer beziehen sich auf die steuerfreie Entgeltumwandlung innerhalb des Freibetrags und auf den niedrigeren Steuersatz zum Renteneintritt.

Beiträge in eine Direktversicherung vor 2005 sind steuerpflichtig. Dafür ist die Auszahlung der gesamten Summe aus dem Altvertrag steuerfrei. Wird die Direktversicherung als monatliche Rente ausgezahlt, ergeben sich für Inhaberinnen und Inhaber solcher Altverträge ebenfalls Steuervorteile.

Mit einer Direktversicherung spart man nicht nur bei der Steuer, sondern auch bei den Sozialabgaben. Während Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer bis zu 584 € monatlich steuerfrei investieren können, ist die Hälfte davon, nämlich 292 €, sozialversicherungsfrei. Das sind 4,00 % der aktuellen Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung (West) von 7.300 €. Dadurch zahlen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nicht nur weniger an die Krankenkasse, sondern auch weniger in die gesetzliche Rentenversicherung ein. 

Bei der Auszahlung der Direktversicherung kommen zur Besteuerung auch Sozialabgaben dazu. Auf die Betriebsrente werden Krankenversicherungsbeiträge fällig. Allerdings nur dann, wenn die monatliche Rente einen Betrag von 169,75 € nicht überschreitet. Jede Zahlung unter diesem Freibetrag bleibt frei von Sozialabgaben.