Betriebliche Altersvorsorge: Wann lohnt sich die bAV?

Expertinnen und Experten sagen voraus, dass die mühsam verdiente Rente schon in naher Zukunft für viele Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer nicht mehr genügen wird. Denn das Rentenniveau liegt laut der Deutschen Rentenversicherung bis zum Jahr 2030 nur noch bei etwa 48 %.

Indem sie auch privat etwas für ihre Altersvorsorge tun, können Arbeitnehmer selbst die Lücke zwischen dem letzten Arbeitseinkommen und der staatlichen Rente schließen. Eine Maßnahme dafür ist die betriebliche Altersvorsorge – kurz als bAV bezeichnet. Dabei lassen Arbeitnehmer einen Teil ihres Bruttoeinkommens abziehen, um ihn in die bAV einzuzahlen. Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber stehen dabei in der Pflicht, mindestens 15 % der Investitionssumme Ihres Mitarbeiters zur bAV zuzuschießen.

Da aufgrund der Rentenlücke viele Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer von Altersarmut bedroht sind, fördert der Staat private Maßnahmen zur betrieblichen Altersvorsorge sowie zur Altersvorsorge im Allgemeinen. Bei der bAV können Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer so von attraktiven Vorteilen bei der Steuer und auch von Ersparnissen bei den Sozialabgaben profitieren. Zudem stehen Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber in der Pflicht, eine monatliche finanzielle Leistung in Form eines Zuschusses von mindestens 15 % der investierten Beiträge zur bAV zu leisen.

Lesen Sie dazu auch gerne unseren Ratgeber-Artikel über die Vor- und Nachteile der betrieblichen Altersvorsorge.

Die wesentlichen Ursachen sind zum einen die Struktur des Rentenversicherungs-Systems und zum anderen der demografische Wandel in der Gesellschaft. Die Struktur des Systems sieht vor, dass die aktuellen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer die Renten der aktuellen Rentner finanzieren. Man zahlt also nicht in eine Rentenversicherung ein und später rechnet die Rentenkasse die entstandene Summe in eine monatliche Rente um, sondern sammelt je nach Höhe der entrichteten Summen Rentenpunkte. Wer durchschnittlich verdient und entsprechend in die Rente einzahlt, bekommt pro Jahr einen Punkt. Der Wandel in der Bevölkerung bedeutet wiederum, dass eine abnehmende Zahl an Arbeitnehmern die zunehmende Zahl an Rentnern stützen kann. Dementsprechend kann es sich lohnen auch privat vorzusorgen.

Wer in die betriebliche Altersvorsorge einzahlt, hat eine Anwartschaft inne – nämlich die Anwartschaft auf die Altersversorgung, die erst im Alter auszahlbar ist. Die Anwartschaft und die bAV kennen mehrere Arten, die man auch als „Durchführungswege der betrieblichen Altersvorsorge“ bezeichnet.

Die betriebliche Altersvorsorge lässt sich auf 5 verschiedene Arten durchführen. In der Funktionsweise und was etwa die Steuervorteile betrifft, unterscheiden sie sich kaum voneinander. Wohl aber unterscheiden sie sich in der Form der Zusammenarbeit mit Versicherern und Institutionen – also den Anbietern:

1. Direktversicherung
2. Pensionskasse
3. Pensionsfonds
4. Unterstützungskasse
5. Direktzusage / Pensionszusage

Wichtig ist hierbei, dass der Arbeitgeber über die konkrete Form der bAV und den konkreten Anbieter entscheidet. In manchen Betrieben haben Mitarbeitende hinsichtlich dessen allerdings ein Mitspracherecht.

Bei betrieblichen Altersvorsorge funktioniert die Einzahlung stets mithilfe der sogenannten Entgeltumwandlung. Dabei vereinbart die Arbeitnehmerin beziehungsweise der Arbeitnehmer eine feste Summe, die er monatlich investieren möchte. Diese Summe zieht der Arbeitgebende direkt von dem monatlichen Bruttogehalt ab und zahlt sie zusammen mit seinem Zuschuss von mindestens 15 % auf das Rentenkonto der betrieblichen Altersvorsorge ein.

Der besondere Vorteil der betrieblichen Altersvorsorge ist, dass Investitionen bis zu einem bestimmten Limit ohne Sozialabgaben und Steuern bleiben. Der steuerfreie Höchstbeitrag der bAV beträgt seit 2022 7.008 € pro Jahr (8 % der Beitragsbemessungsgrenzen der gesetzlichen Rentenversicherung). Das bedeutet, es können monatlich bis zu 584 € steuerfrei und bis zu 292 € sozialabgabenfrei investiert werden. Würde mehr eingezahlt werden, müsste die Differenzsumme, die über den Werten liegt versteuert beziehungsweise sozialversichert werden. Durch diese Freisummen entstehen attraktive Ersparnisse. 

Zur Veranschaulichung haben wir Ihnen die Berechnung des Nettoeinkommens mit und ohne bAV gegenübergestellt. Wir gehen von einer Person mit einem monatlichen Bruttoeinkommen von 3.000 € und der Steuerklasse 1 aus. Die betriebliche Altersvorsorge von 250 € reduziert das zu versteuernde Einkommen genau um diesen Betrag. 

Die abzuführende Lohnsteuer ist allein vom zu versteuernden Bruttoeinkommen und der Steuerklasse abhängig und kann somit variieren. Derzeit liegt der Lohnsteuersatz zwischen 14 und 45 % (Stand: 2022). Dabei gilt: Je höher das Bruttogehalt, desto höher der Prozentsatz. Die Berechnung findet über bestimmte Lohn- und Einkommensteuerrechner statt. Mit der Steuerklasse sind bestimmte Merkmale wie Freibeträge oder Familienstand bereits berücksichtigt. In 2022 gilt ein Grundfreibetrag von 10.908 €.

In diesem Fall zahlen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer zwar 250 € + 15 % in die betriebliche Altersvorsorge ein, aber das Nettoeinkommen sinkt nur um 136,13 €. Das macht eine Ersparnis von 113,87 € (250 € minus 136,13 €) hinsichtlich Steuern und Sozialabgaben. 

Zudem können Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer auch vermögenswirksame Leistungen (VL) für die Altersvorsorge verwenden, insofern solche von Arbeitgeberinnen beziehungsweise Arbeitgebern angeboten werden. Auch dabei profitieren sie von allen Vorzügen bei der Steuer und den Sozialabgaben.

Grundsätzlich gibt es kein Verpflichtung für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer in die arbeitgeberfinanzierte betriebliche Altersvorsorge einzuzahlen, stattdessen dürfen sie es. Ebenso brauchen sie nicht die gesummten Jahre einzahlen, sondern können zwischendrin auch pausieren, die Summe erhöhen oder sie reduzieren. 

Falls Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer einen Arbeitgeberwechsel vornehmen, können sie die bAV normalerweise mitnehmen. Das ist bis zu 12 Monate nach dem Arbeitgeberwechsel noch machbar, nur der bisher vorhandene Kontostand darf die Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung nicht übersteigen. Seit dem 01. Januar 2022 liegt die Einkommensgrenze bei einem monatlichen Höchstbetrag von 7.300 € in den alten Bundesländern und 7.100 € in den neuen Bundesländern.

Die bAV zu kündigen und die Anwartschaft auf die Altersversorgung aufzulösen, ist nicht empfehlenswert. Denn das Gesetz definiert dies als förderschädlich. Das bedeutet, dass Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer das bis dato nicht versteuerte Einkommen nachversteuern müssen. 

Der Betrieb, Versicherte und Arbeitnehmende stimmen die Laufzeit meist so ab, dass die erste monatliche Betriebsrente zusammen mit der ersten Staatsrente ausgezahlt wird. Es kann jedoch sein, dass die Laufzeit bereits vorher oder später endet. Die Pensionskasse ist darüber hinaus ein Sonderfall – dort erhalten Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer die Betriebsrente erst, wenn sie effektiv nicht mehr arbeiten.

Die bAV hat nicht nur für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer Vorteile ­– auch Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber können profitieren. Werden Beiträge der betrieblichen Altersvorsorge von Arbeitgebenden übernommen, können sie diese als Betriebsausgabe von der Steuer absetzen. Dadurch wird die Gesamtsteuerlast der Arbeitgebenden reduziert. Außerdem wird die Bindung der Mitarbeitenden zum Unternehmen gestärkt.

Vorteile der betrieblichen Altersvorsorge für Arbeitgebende:

•       Steuerersparnisse
•       Bindung und Motivation der Mitarbeiter
•       Wenig Aufwand in der Verwaltung
•       Imagegewinn