Die Unterstützungskasse als Möglichkeit der betrieblichen Altersvorsorge

Da seit einigen Jahren das Rentenniveau kontinuierlich sinkt, reicht die gesetzliche Rente in der Regel nicht aus, um den Lebensstandard im Alter zu halten. Aus diesem Grund lohnt es sich, bereits frühzeitig hin Hinblick auf zusätzliche Bausteine zur gesetzlichen Rentenversicherung aktiv zu werden, z. B. durch private Anlagekonzepte wie die Rürup-Rente oder eine betriebliche Altersvorsorge (bAV).

Die Unterstützungskasse gilt als eine der ältesten anerkannten Möglichkeiten der bAV. Insbesondere Personen mit einem hohen, regelmäßigen Einkommen bietet sie die Option, eine zusätzliche, staatliche Rente oder Kapital aufzubauen, wenn steuerliche Fördergrenzen aus Direktversicherungen bereits ausgeschöpft sind.

Was eine Unterstützungskasse genau ist, für wen sie geeignet ist und was es bzgl. der steuerlichen Behandlung und der Entgeltumwandlung zu beachten gibt, das erfahren Sie hier.

Die Unterstützungskasse ist eine rechtlich selbstständige und überbetriebliche Versorgungseinrichtung. Sie unterstützt Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber bei der Durchführung einer Versorgungszusage und gilt als älteste der 5 anerkannten Formen der betrieblichen Altersvorsorge. Die Unterstützungskasse verwaltet dabei die Abwicklung der Unterstützungskassenzusagen, sprich, die Altersversorgung für den Arbeitgebenden, und zahlt später auch die Leistungen aus.

Das Unternehmen und die Mitarbeiterin oder der Mitarbeiter vereinbaren zunächst eine Versorgungsleistung und die Höhe der Finanzierung wird festgelegt. Die Zuwendungen der zugesagten Versorgungsleistung werden vom Unternehmen dann direkt an die Unterstützungskasse gezahlt. Diese finanziert damit eine Rückdeckungsversicherung. Daher kommt auch der Begriff rückgedeckte Unterstützungskasse. Dabei wird die Vorsorgeverpflichtung an eine Versicherung übertragen, welche die Absicherung komplett oder teilweise übernimmt. Dazu zählen beispielsweise die Leistungen bei vorzeitigem Versorgungsfall durch Invalidität oder Tod sowie Altersleistungen. Der Arbeitgebende kann so im Falle von Vorsorgelücken ein Nachfinanzierungsrisiko vermeiden.

Bei der pauschaldotierten Unterstützungskasse dagegen werden die Zuwendungen von der Unterstützungskasse nicht an eine Versicherung weitergeleitet, sondern das Geld geht in der Regel als Darlehen zurück an das Unternehmen. 

Tritt der Versorgungsfall ein, also geht die Mitarbeiterin oder der Mitarbeiter in Rente, wird dauerhaft krank oder verstirbt, wird die Versorgungszusage von der Unterstützungskasse an die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber gezahlt, der diese an die Arbeitnehmerin oder den Arbeitnehmer bzw. an die Hinterbliebenen weiterleitet. In der Praxis wird die Auszahlung meist direkt an die Empfängerinnen bzw. Empfänger weitergeleitet.

Die Auszahlung der Leistungen aus der Unterstützungskasse – entweder als lebenslange Rente oder als einmalige Kapitalauszahlung – wird als nachschüssiger Arbeitslohn versteuert.

Die Altersversorgung ist durch die Rückdeckung abgesichert, auch wenn die Arbeitgeberin bzw. der Arbeitgeber pleitegehen sollte. Durch die Verpfändung der Rückdeckungsversicherung vom Arbeitgebenden an den Versicherten ist dieser versorgungsberechtigt, erwirbt Ansprüche an die Versicherung und kann diese geltend machen. So geht die Altersversorgung  bei einer Insolvenz des Unternehmens nicht verloren. 

Beiträge können flexibel jederzeit nach oben angepasst werden. Auch hohe Beiträge sind steuerlich begünstigt, weil die Unterstützungskasse im Gegensatz zur Direktversicherung keine Höchstgrenze hat.

Für die Arbeitgeberin bzw. den Arbeitgeber ergibt sich der Vorteil, dass die Zuwendungen als Betriebsausgabe steuerlich geltend gemacht werden können. Die Versorgungszulage für die Betriebsrente muss vom Unternehmen nicht bilanziert werden.

Die Unterstützungskasse als Form der betrieblichen Altersvorsorge eignet sich insbesondere für leitende Angestellte, Führungskräfte, Unternehmerinnen und Unternehmer oder Geschäftsführende. Die Unterstützungskasse wird also häufig von Unternehmen für ihre Führungskräfte ermöglicht, die hohe Beiträge für die bAV aufwenden können.

Angestellte mit einem weniger hohen Gehalt profitieren in der Regel mehr von einer Direktversicherung. Denn die Beiträge für die Unterstützungskasse müssen gleichbleibend oder steigend sein. Einmalzahlungen oder Beitragspausen sind demnach nicht möglich.

Ähnlich wie bei anderen Formen der bAV findet auch bei der Unterstützungskasse eine Entgeltumwandlung statt. Wird ein Beitrag in Form einer Entgeltumwandlung an die Unterstützungskasse gezahlt, geht dieser direkt vom Bruttogehalt ab. Steuern und eventuelle Sozialabgaben entfallen dann nur noch auf das reduzierte, neue Bruttogehalt. Die gesparten Steuern können dann wiederum zum Aufbau der Altersvorsorge genutzt werden.

Beiträge Unterstützungskasse (Stand 2023):

• Unbegrenzt steuerfrei während der Ansparphase
• Sozialversicherungsfrei, falls der Arbeitgebende die Beiträge finanziert
• Bis 292 EUR monatlich sozialversicherungsfrei, falls Arbeitnehmerin oder Arbeitnehmer die Beiträge finanziert, das entspricht 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West)

Neben der Direktversicherung als Basis ist es möglich, die Unterstützungskasse als Zusatzbaustein zu besparen. Kombiniert die oder der Versicherte eine Direktversicherung mit der Unterstützungskasse, bleiben bei einer Entgeltumwandlung 8 % der Beiträge (4 % aus der Direktversicherung plus 4 % aus der Unterstützungskasse) sozialversicherungsfrei.