Erbschaftssteuer: Ab wann fällt sie an?

Die Erbschaftssteuer, auch Vermögenssteuer genannt, ist eine Steuer, die nach dem Ableben einer Person auf ihr Vermögen erhoben wird, sobald dieses auf Erbinnen und Erben oder Begünstigte übergeht. Die Erbschaftssteuer betrifft in der Regel Vermögenswerte wie Geld, Immobilien, Wertpapiere, Schmuck, Kunstwerke und andere Vermögenswerte, die Teil des Nachlasses des Verstorbenen sind.

Bei der Höhe der Steuer spielen der jeweilige Verwandtschaftsgrad, die Höhe des Erbes, aber auch eventuelle Schulden und Freibeträge eine Rolle. All dies ist im Erbschaftssteuer- und Schenkungssteuergesetz (ErbStG) festgehalten.

Erbende sind dazu verpflichtet, eine Erbschaft innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis formlos an das Finanzamt zu melden. Dies gilt ebenfalls für Schenkungen. Das Finanzamt kann die Beerbten beziehungsweise Beschenkten zur Abgabe einer Steuererklärung auffordern. Weitere Informationen zur Meldung einer Erbschaft finden Sie beispielsweise auf der Internetseite der Finanzämter des Landes Nordrhein-Westfalen.

Eine Meldung der Erbschaftssteuer erfolgt über eine Erbschaftssteuererklärung, auch Erbschaftssteueranzeige genannt. Dabei handelt es sich um ein rechtliches Dokument, das von den Erbenden oder Begünstigten eingereicht wird, um dem Finanzamt alle relevanten Informationen über ein geerbtes Nachlassvermögen offenzulegen. Die Erbschaftssteuererklärung dient dazu, die Berechnung der Erbschaftssteuer oder Schenkungssteuer zu ermöglichen und sicherzustellen, dass die Besteuerung ordnungsgemäß erfolgt.

Wie viel Erbschaftssteuer anfällt, ist von zwei Faktoren abhängig:

1. der Steuerklasse, die den Grad der Verwandtschaft repräsentiert, und
2. dem Steuersatz, der mit steigendem Wert des Erbes zunimmt.

Die Steuerklassen bei der Erbschaftssteuer unterscheiden sich von den Steuerklassen für die Einkommensteuer. Beim Erbe werden die Steuerklassen je nach Verwandtschaftsgrad eingeteilt. Es zählt dabei in erster Linie die Verwandtschaft vor dem Gesetz – Stiefkinder beispielsweise werden bei der Erbschaftssteuer genauso behandelt wie leibliche Kinder. Die Steuerklassen dienen als Grundlage für die Einteilung von Steuersätzen und Freibeträgen.

Häufig ist das Thema Erbschaftssteuer für Kinder der Hinterbliebenen besonders relevant. Der Freibetrag liegt hier bei 400.000 €. Bei den steuerfreien 400.000 € zählt der Gesamtwert des Erbes. Das heißt, dass neben Geldwerten auch Immobilien berücksichtigt werden. Darüber hinaus gelten folgende Steuersätze für Kinder bei der Erbschaftssteuer:

• Falls Kinder eine Erbschaftssteuer zahlen, liegt diese bei mindestens 7,00 %.
• Der Höchststeuersatz liegt bei 30,00 %. Für diesen Steuersatz hat das Erbe mehr als 26 Millionen Euro zu umfassen.

Beispiel: Erbt ein Kind 20 Millionen Euro, dann sind 400.000 € davon steuerfrei, da diese zum Freibetrag gezählt werden. Zu versteuern sind also noch 19,6 Millionen Euro. In der Steuersatztabelle fällt dieser Wert in die Kategorie „Bis 26.000.000 €“ – der Steuersatz für die Steuerklasse 1 beträgt 27,00 %. Dies entspricht einer Summe von rund 5,29 Millionen Euro, welche an das Finanzamt abgegeben wird.

Eine Immobilie aus dem Besitz des Erblassers steht oft an erster Stelle den Ehepartnern beziehungsweise den eingetragenen Lebenspartnern zu. Davon abgesehen wechselt die Immobilie normalerweise in Kindesbesitz.

Der Preis, der bei einem Verkauf der Immobilie erzielbar wäre – also deren Verkehrswert –, wird durch das Finanzamt ermittelt. Nach der Verrechnung mit dem zustehenden Freibetrag wird die Höhe der Erbschaftssteuer ersichtlich.

Zudem ist eine steuerfreie Vererbung möglich, solange die folgenden Kriterien erfüllt sind:

• Der Erblasser hat die Immobilie bis zu seinem Ableben selbst bewohnt.
• Die erbende Person nutzt die Immobilie für mindestens 10 Jahre nach dem Erbe selbst.
• Die erbende Person gehört zur Steuerklasse I, ist also zum Beispiel ein Kind des Erblassers.

Vererbter Hausrat wird dagegen getrennt vom Wert der Erbschaft betrachtet und nicht zu den Freibeträgen gerechnet. Erbinnen und Erben in der Steuerklasse I können Hausrat im Wert von bis zu 42.000 € steuerfrei erben. Andere bewegliche Gegenstände – etwa Kunstobjekte – sind für Erbinnen und Erben der Klasse I bis 12.000 € steuerfrei.

Für Erbinnen und Erben der Steuerklassen II und III sind Hausrat und andere bewegliche Gegenstände zusammengerechnet bis zu 12.000 € steuerfrei erbbar.